Когда возникает имущественный налог (ИПН) при реализации жилой недвижимости?

ИПН не возникает:
— если жилая недвижимость была реализована в срок более 1 года с момента регистрации права собственности.
— в случае отсутствия прироста стоимости
— при дарении недвижимого имущества другому физическому лицу (у дарителя)

ИПН возникает, если жилая недвижимость была реализована в срок менее 1 года с момента регистрации права собственности.
Ставка ИПН составляет 10% с суммы прироста стоимости.
Прирост стоимости – это положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Кейс № 1
Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (указанная в договоре купли-продажи).

Кейс № 2
Недвижимость приобретена ранее путем долевого участия в жилищном строительстве
Объекты: жилая недвижимость
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

Кейс № 3
Недвижимость приобретена ранее по договору мены
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).
ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Кейс № 4
Недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется лицензионными оценщиками.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Кейс № 5
Недвижимость ранее получена по договору дарения
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Кейс № 6
Недвижимость приобретена ранее по переуступке права требования
Объекты: квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и стоимостью, по которой приобретено право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Кейс № 7
Индивидуальный жилой дом был ранее построен самостоятельно.
Объекты: индивидуальный жилой дом
Период нахождения на праве собственности: менее 1 года с даты регистрации права собственности
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
По земельным участкам под ИЖС

Кейс № 1
Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Кейс № 2
Недвижимость приобретена ранее по договору мены
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).
ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

Кейс № 3
Недвижимость приобретена ранее в виде наследства или благотворительности
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Кейс № 4
Недвижимость приобретена ранее по договору дарения
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

По земельным участкам под коммерческую недвижимость

Кейс № 1
Недвижимость приобретена ранее по договору купли-продажи
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Кейс № 2
Недвижимость приобретена ранее по договору мены
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (указанной в договоре мены).
ВАЖНО! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

Кейс № 3
Недвижимость приобретена ранее в виде наследства или благотворительности
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
ВАЖНО! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
Кейс № 4
Недвижимость приобретена ранее по договору дарения
Период нахождения на праве собственности:
для земельных участков под ИЖС -менее 1 года с даты регистрации права собственности;
для земельных участков под коммерческую недвижимость – вне зависимости от срока владения;
Прирост стоимости при реализации = положительная разница между ценой реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.