Задать вопрос

Какой налог возникает у физического лица – резидента РК при реализации жилой недвижимости?

Налоговый кодекс РК Статья 180-1. Доход от прироста при реализации имущества физическим лицом, а
также индивидуальным предпринимателем применяющим специальный налоговый режим для субъектов
малого бизнеса
1.Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным
применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации
следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве
собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2)земельных участков и (или) земельных долей целевым назначением которых с даты возникновения права
собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное
строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты,
указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты
регистрации права собственности;
3) земельных участков и(или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права
собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное
строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены
объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления
правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и( или) земельной
доли составляет менее года;
4) земельных участков и(или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3)
настоящего пункта;
5) инвестиционного золота;
6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1 ) – 4) настоящего пункта;
7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации,
находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением
производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или
реализации базового актива).
2.. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1 ) – 7) пункта 1
настоящей статьи, является положительная разница между ценой ( стоимостью) реализации имущества и
ценой ( стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 настоящей статьи.
3. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном
строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью)
реализации имущества и ценой договора о долевом участив жилищном строительстве.
4. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования
доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве доходом от прироста
стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и
стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о
долевом участии в жилищном строительстве.
5. В случае реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим
специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в подпунктах 1)-7)
пункта 1 настоящей статьи, которое ранее было включено в объект налогообложения в соответствии с
пунктом 4 статьи 427 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому
ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 96
настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой
(стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной
ранее в доход.
6. В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также
имущества, указанного в подпунктах 1)-7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования,
благотворительной помощи ( за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи),
доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации
имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока,
установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый
период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является
стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и
налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной
деятельности.
7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на
дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7)
пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости,
установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости)
приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости
является:
1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункте 1 настоящей статьи, - положительная разница между
ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью
является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным
органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором
возникло право собственности на реализованное имущество.

2) По имуществу, указанному в подпунктах 2) – 4) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница
между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного
участка . При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная
уполномоченным государственным органом по земельным отнощениям, на одну из наиболее поздних дат:
дату возникновения права собственности на земельный участок;
последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;
3) По имуществу указанному в подпунктах 5 ) - 7 ) пункта 1 настоящей статьи, - цена (стоимость)
реализации такого имущества.
8. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта1
настоящей статьи, является:
1)Положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой( стоимостью) его
приобретения – в случае наличия цены( стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг,
приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены
исполнения опциона и премии опциона;
2) Цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения
имущества.

Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам.

Какие налоги возникают у физического лица – резидента РК при недвижимости, полученной по дарственной?

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 180 Кодекса РК «О налогах и других обязательствах
платежах в бюджет» ( далее- Налоговый кодекс) к имущественному доходу физические лица, подлежащему
налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в статье
180-1 Налогового кодекса.
Согласно подпункта 6) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при
реализации имущества физическим лицом возникает при реализации недвижимого имущества, за
исключением указанного в подпунктах 1) – 4 ) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса. Поскольку
нежилые помещения не указаны в подпунктах 1) – 4 ) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, то они
относятся к подпункту 6) пункта 1 статьи 180 -1 Налогового кодекса.
Необходимо отметить, что при реализации нежилых помещений, согласно подпункту 6) пункта 1
статьи 180-1 Налогового кодекса, период нахождения объекта на праве собственности не предусмотрен.
Пунктом 2 статьи 180-1 Налогового кодекса установлено, что доходом от прироста стоимости при
реализации имущества, указанного в подпунктах1)- 7) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, является
положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения, если иное не
установлено пунктами3-7 статьей 180-1 Налогового кодекса.
При этом, на основании пункта 6 статьи 180-1 Налогового кодекса, в случаях реализации
индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанные в
подпунктах 1 )-7) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, полученного в виде наследования,
благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 указанной статьи),
доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и
рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.
Из изложенного следует, что применение рыночной стоимости, в целях определения дохода от прироста
стоимости, при возникновении права собственности на основании договора дарения не предусмотрено.

В свою очередь, подпункт 3) пункта 7 статьи 180-1 Налогового кодекса регламентирует порядок
определения прироста стоимости для имущества, где отсутствует цена приобретения имущества, согласно
которого доходом от прироста стоимости является цена реализации имущества, указанного в подпунктах 5)-
7) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса.
Доходом физического лица от прироста стоимости при реализации нежилого помещения, право
собственности которого возникло на основании договора дарения, будет признаваться вся стоимость
реализации такого имущества.
При этом физическое лицо, получившее имущественный доход, в соответствии с пунктом 1 статьи 158
Налогового кодекса исчисляет индивидуальный подоходный налог ( далее- ИПН) по ставке 10%, и согласно
статьи 185 и 186 Налогового кодекса представляет декларацию по ИПН (форма 240.00) по месту жительства
не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются
обязательным для исполнения.

Налоговые обязательства физического лица- резидента по имущественному доходу при отсутствии стоимости приобретения.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу
физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе доход от прироста стоимости
при реализации физическим лицом имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при
реализации имущества возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного
подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права
собственности.
Пунктом 6 статьи 180-1 Налогового кодекса регламентировано, что в случаях реализации
индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в
подпуктах 1)-7 )пункта1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за
исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является
положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на
реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока,
установленного для предоставления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый
период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является
стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и
налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Таким образом, в случае, если физическим лицом, определена рыночная стоимость унаследованного
имущества на дату приобретения не позднее срока представления декларации по ИПН за налоговый период,
в котором было реализовано такое имущество, то доход от прироста стоимости при реализации имущества,

находящегося на праве собственности менее года исчисляется с учетом стоимости, определенной в отчете об
оценке.
В соответствии с пунктом 7 статьи 180-1 Налогового кодекса в случае, указанном в пункте 6 статьи 180-
1 Налогового кодекса, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права
собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1)- 7 ) пункта 1 статьи 180-1
Налогового кодекса, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного
пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества,
не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному
в подпункте 1 ) пункта 1 данной статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации
имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная
для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной
регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на
реализованное имущество.
Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам.

Какие налоги возникают у физического лица - нерезидента РК при продаже жилой недвижимости в РК, полученной в наследство?

В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 192 Кодекса РК «О налогах и других обязательных
платежах в бюджет» ( далее – Налоговый кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного или
унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безмозмездно полученного
имущества физическим лицом-неризидентом от физического лица-резидента признаются доходами
неризидента из источников в Республике Казахстан.
Вместе с тем, доходы неризидента, указанные в подпункте 26 пункта1 статьи 192 Налогового
кодекса подлежит налогообложению по ставке 20 процентов в соответствии с подпунктом 1 статьи 194
Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, доход от прироста
стоимости при реализации имущества возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей,
объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты
регистрации права собственности.
Согласно пункту 2 статьи 180-1 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации
имущества, указанного в подпунктах 1)-7) пункта 1 указанной статьи, является положительная разница
между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не
установлено пунктами3-7 настоящей статьей.
В свою очередь, в соответствии с пунктом 6 статьи 180-1 Налогового кодекса, в случаях реализации
индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанные в
подпунктах 1)-7) пункта 1 указанной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи
(за исключением случая, предусмотренного пуктом5 указанной статьи), доходом от прироста стоимости
является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью
на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее
срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за
налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях указанного пункта рыночной
стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между
оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.
Согласно пункту 7 статьи 180-1 Налогового кодекса в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи,
при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на
реализованное имущество, указанное в подпунктах 1)-7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении
срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других
случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи,
доходом от прироста стоимости является: по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей
статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной
стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на
имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на
недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное
имущество.
Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам.

Что необходимо сделать физическому лицу - резиденту РК при наличии недвижимости и банковских счетов за пределами РК?

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному
подоходному налогу (далее – ИПН) представляют налогоплательщики- резиденты, в том числе физические
лица, имеющие на праве собственности недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по
которому) подлежит государственной или иной регистрации ( учету) в компетентном органе
иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
На основании пункта 1 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН
(форма240.00) данная декларация составляется физическими лицами в соответствии с пунктом 6 статьи 67
Налогового кодекса, в том числе имеющими недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в
юридическом лице за пределами Республики Казахстан в соответствии с пунктом1 статьи 185 Налогового
кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 186 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей,
декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31
марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных
Конституционным законом Республики Казахстан « О выборах в Республики Казахстан», Уголовно-
исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан « О противодействии
коррупции».
Таким образом, физические лица-резиденты Республики Казахстан, имеющие на праве
собственности недвижимое имущество за пределами Республики Казахстан, обязаны отражать сведения о
таком имуществе в декларации по ИПН формы 240.00, предоставляемое в налоговый орган по месту
нахождения ( жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Дополнительно сообщаем, что при сдаче декларации формы 240.00, в целях отражения имущества
находящегося за рубежом, налоговые обязательства по уплате налогов не возникают.
Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным
правовым актам, не являются обязательным для исполнения.
Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам.

Что может явиться основанием для расторжения договора купли- продажи:

- нарушение требований, предъявляемых к форме, содержанию и участникам сделки, а также к свободе их
волеизъявления
- совершение сделки, направленной на достижение преступной цели
- совершение сделки, содержание которой не соответствует требованиям законодательства, а также
совершенной с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности
- совершение сделки без получения необходимой лицензии, либо после окончания срока действия лицензии
- совершение сделки, преследующей цели недобросовестной конкуренции или нарушающей требования
деловой этики
- сделка, совершенная лицом, не достигшим 14 лет
- сделка, совершенная несовершеннолетним, достигшим 14 лет, без согласия родителей (усыновителей) или
попечителей.
- сделка, совершенная лицом, признанным недееспособным вследствие душевной болезни или слабоумия
- сделка, совершенная гражданином, хотя и дееспособным, но находившимся в момент ее совершения в
таком состоянии, когда он не мог понимать значение своих действий или руководить ими
- сделка, совершенная вследствие заблуждения, имеющего существенное значение относительно природы
сделки тождества или таких качеств ее предмета, которые значительно снижают возможности его
использования по назначению.
- сделка, совершенная под влиянием обмана, насилия, угрозы, а также сделка, которую лицо было
вынуждено совершить вследствие стечения тяжелых обстоятельств на крайне невыгодных для себя
условиях, чем другая сторона воспользовалась ( кабальная сделка)
- сделка, совершенная вследствие злонамеренного соглашения представителя одной стороны с другой
стороной.
Общий срок исковой давности- - три года.
Обращаем внимание, что данное разъяснение и комментарии не относятся к нормативным правовым актам.

Физическое лицо - нерезидент получил в дар т.е. безвозмездно имущество (квартиру) от физического лица-резидента РК. Какие налоги у него возникают?

Согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса плательщиками индивидуального подоходного налога ( далее- ИПН)являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 154-1 Налогового кодекса исчисление, удержание и перечисление ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса. На основании подпункта 26) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица- резидента признаются доходами нерезидента из источников Республике Казахстан.

Таким образом, доходы в виде унаследованного имущества, а также доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в соответствии с нормами Налогового кодекса, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

Проясните, пожалуйста, что значит "рыночная стоимость" на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество?

Согласно п.6 ст.180-1 Налогового кодекса РК рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Следовательно, рыночная стоимость это цена, по которой Вы можете продать свое имущество на сегодняшний день.

Жилой дом введен в эксплуатацию, на что имеется соответствующий акт ввода в эксплуатацию, находится на земельном участке с целевым назначением - крестьянское хозяйство. Какие налоги возникают при продаже данного дома? Возникает ли налог на дом?

Согласно пункту 1 статьи 180-1 Налогового кодекса РК при продаже жилища, находящегося в собственности более одного года, налогообложения не возникает.
Что касается земли с целевым назначением «крестьянское хозяйство», то согласно Письму Налогового департамента по городу Алматы от 28 мая 2014 года НД-08-08 №13-288-ФЛ доход от прироста стоимости при реализации земельного участка с целевым назначением крестьянское хозяйство, является объектом обложения по индивидуальному подоходному налогу.
Таким образом, в Вашей ситуации, с положительной разницы при реализации земли Вам следует уплатить ИПН по ставке 10% и предоставить в налоговый орган декларацию по форме 240,00 до 31 марта года, следующего за годом, в котором продана земля.

Человек имеет в собственности квартиру более 3 лет, и в последний год взял патент на сдачу в аренду. Какие налоги будет платить при продаже имущества?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса РК прирост стоимости жилья, приобретенного более одного года назад, не облагается налогами.
Следовательно, перед продажей квартиры, рекомендуем физическому лицу расторгнуть договор аренды, закрыть патент и продать недвижимость как жилье.
В случае, несоблюдения рекомендации, квартира будет классифицироваться как основное средство, используемое в предпринимательской деятельности и при ее продаже, доход от прироста стоимости будет облагаться по ставке 10%, не зависимо от срока нахождения в собственности индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 180-3 НК РК.

Какой налог оплачивает не гражданин РК, (без вида на жительство в Казахстане) при продаже недвижимого имущества?

Согласно статье 201 Налогового кодекса РК доходы физического лица – нерезидента от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое подлежат государственной регистрации, признаются доходами физического лица - нерезидента из источников в Республике Казахстан и облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 15% согласно статье 194 НК РК.
Физическое лицо-нерезидент, реализующее недвижимое имущество, обязано представить покупателю копию документа, подтверждающего стоимость приобретения и самостоятельно исчислить налог по ставке 15% от положительной разницы реализации.
В случае непредставления такого документа, подтверждающего стоимость приобретения, обложению подоходным налогом у источника выплаты подлежит вся стоимость реализации по ставке 15%.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на физическое лицо нерезидента, получающего доход.
Перечисление подоходного налога в бюджет производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности, то есть до 10 апреля, но не позднее даты выезда за пределы РК в течение текущего года.
Нерезиденты (физические лица) представляют декларацию по подоходному налогу до 31 марта года, следующего за отчетным годом, но не позднее даты выезда за пределы РК в течение текущего года.
Таким образом, делаем вывод, что физическое лицо-нерезидент, при продаже собственного недвижимого имущества, обязано уплатить подоходный налог у источника выплаты по ставке 15% от положительной разницы между суммой реализации и покупной ценой и сдать налоговую декларацию.
Следует помнить, что данное разъяснение дано к ситуации, когда физическое лицо-нерезидент продает недвижимое имущество другому физическому лицу.

Кто освобождается от уплаты налога на имущество (дом, квартиру, земельный участок)?

Ответ:
В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РК плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания "Халык кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", отдельно проживающие пенсионеры в пределах одной тысячи месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.
В соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РК не являются плательщиками земельного налога:
1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
2) госучреждения;
3) недропользователи;
4) госпредприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
5) участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; земельным участкам, занятым под гаражи;
6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;
7) религиозные объединения.
При этом налогоплательщики, указанные в подпунктах 4-7, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду.

Купили квартиру несколько месяцев назад. Теперь хотим ее продать. Где и в течение какого времени можно уплатить налог?

Ответ:
В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, находившегося на праве собственности менее одного года, относится к имущественному доходу и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%.
Для этого нужно до 31 марта (срок отчета за предыдущий календарный год) предоставить в районный налоговый комитет по месту жительства декларацию об индивидуальном подоходном налоге (форма 200.00) и в течение 10 дней уплатить исчисленную сумму налога.

Нужно ли на полученное в наследство имущество при его продаже платить налог? Если да, то в каком размере?

Ответ:
Согласно статье 144 Налогового кодекса, не подлежит налогообложению индивидуальным подоходным налогом стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, то есть доходы физических лиц в виде наследуемого имущества, полученного физическим лицом, налогообложению не подлежат.
Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, к имущественному доходу налогоплательщиков относится прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, при отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью.
Таким образом, доход в виде положительной разницы между стоимостью реализации недвижимого имущества и стоимостью его приобретения будет признан имущественным доходом только в том случае, если данное имущество находилось на праве собственности менее одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности.
При этом, согласно статье 164 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса – 10%.
Кроме того, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса, налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, предоставляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрационного учета в срок до 31 марта следующего за налоговым года.
В случае, если недвижимое имущество находилось на праве собственности более одного года и использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от прироста стоимости при реализации данного имущества является прочим доходом, не облагаемым у источника выплаты на основании статьи 170 Налогового кодекса, и подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса – 10%.
Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится физическим лицом самостоятельно, согласно статье 164 Налогового кодекса, с обязательным предоставлением декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса.
В случае, если недвижимое имущество находилось на праве собственности более одного года и не использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от прироста стоимости при реализации земельного участка у физического лица не возникает.

Какой налог нужно уплатить при продаже квартиры, если я являлся собственником этой квартиры 10 лет?

Ответ:
При продаже квартиры, которую Вы использовали в собственных нуждах, собственником которой Вы являлись в течение 10 лет, не возникает налогового обязательства по уплате индивидуального подоходного налога.

Какие категории граждан освобождаются от уплаты налога в случае сдачи квартиры в аренду?

Ответ:
Налоговым кодексом не предусмотрены льготы для граждан (индивидуальных предпринимателей), сдающих квартиры в аренду.

Мы приватизировали квартиру. Можем ли мы продать ее после этого через полгода? Какой налог нужно будет уплатить?

Ответ:
В случае продажи квартиры, находившейся в Вашей собственности менее 12 месяцев, Вы будете обязаны уплатить индивидуальный подоходный налог (ИПН) с положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения квартиры по ставке 10%.
При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на квартиру.
В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества.
При этом Вы будете обязаны до 31 марта следующего года представить в территориальное налоговое управление по месту своей регистрации декларацию по ИПН и произвести уплату налога не позднее 10 апреля.

Получил квартиру по наследству. Владею ей больше 5 лет. В случае обмена нужно ли мне уплачивать налог в размере 10%?

Ответ:
При продаже квартиры, собственником которой Вы являлись в течение 5 лет, у Вас не возникает налогового обязательства по уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10%.

14 января 2004 года я купил квартиру, а продал ее 31 января того же года, налог не уплачивал. Совершить данную сделку просили знакомые, они же должны были уплатить налог, но не сделали этого. Недавно мне позвонили из Налогового комитета и попросили уплати

Ответ:
Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет 5 лет. При этом исковая давность — это период времени, в течение которого налогоплательщик обязан представить налоговый отчет, внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность, а налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Таким образом, учитывая, что Вы были обязаны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу до 31 марта 2005 года, то срок исковой давности заканчивается 31 марта 2010 года. В связи с этим налоговые органы вправе взыскать с Вас сумму неуплаченного налога, пени, а также штрафа за непредставление налоговой отчетности. При этом налоговым органом должно быть направлено уведомление о необходимости исполнения налогового обязательства на бумажном носителе или электронным способом. Уведомление должно быть вручено Вам лично под роспись, либо по почте заказным письмом с уведомлением, либо электронным способом, если Вы зарегистрированы в качестве электронного налогоплательщика.

Мы с мужем собираемся покупать квартиру в конце марта. Мы хотели бы знать, кто должен будет уплатить налог на жилье: мы или продающие?

Ответ:
Сумма налога на имущество может быть уплачена по согласованию покупателем либо продавцом при государственной регистрации прав собственности на квартиру. Кроме того, в данном случае уплачивается также и земельный налог, порядок исчисления которого аналогичен порядку исчисления налога на имущество.

У нас имеется недвижимость в Жамбылской области, город Каратау, однако мы там не живем уже 10 лет, не платим налоги. Можно ли уплатить налоги на землю и имущество здесь, в Алматы? Существуют ли какие-либо штрафы за неуплату?

Ответ:
В Вашем случае налоги необходимо уплатить в Налоговом управлении по г. Каратау, так как уплата земельного налога и налога на имущество производится в бюджет по месту нахождения недвижимости до 1 октября отчетного года. При этом за несвоевременную уплату налогов исчисляется пеня за каждый день просрочки, включая день уплаты. При этом для уплаты налогов и пени Вы можете воспользоваться услугами банков, находящихся в г. Алматы.

В 2003 г. купил квартиру за $30 тыс., недавно продал за $80 тыс. Какой налог я должен уплатить?

Ответ:
Учитывая, что Вы владели квартирой на праве собственности более одного года, то обязательств по уплате индивидуального подоходного налога у Вас не возникает.

В 2008 году купил квартиру в Карасайском районе и в этом же 2008 году продал. Как налогоплательщик я зарегистрирован в Медеуском налоговом комитете. Куда я должен платить 10-процентный налог с положительной разницы: по месту регистрации или по месту прода

Ответ:
До 31 марта 2009 года Вам необходимо в налоговый орган по месту регистрационного учета, т. е. в Налоговое управление по Медеускому району, представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 200.00 и не позднее 10 апреля 2009 года уплатить налог также в налоговый орган по месту регистрации.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем, уплачиваю налоги по упрощенной декларации, хочу сдать квартиру в аренду. Нужно ли будет уплачивать НДС? Как мне уплачивать налоги?

Ответ:
Сдача в аренду жилого здания (части здания) освобождается от налога на добавленную стоимость, в связи с чем Вы не будете уплачивать НДС с дохода от сдачи квартиры в аренду. При этом в контрольном чеке контрольно-кассовой машины указывается сумма аренды, и налогооблагаемым доходом при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться доход, полученный от аренды квартиры.

Можно ли использо- вать оценочную стоимость квартиры (сдача в аренду, есть патент), взятую в явочном порядке в Налоговом комитете, для расчета текущих платежей на имущество?

Ответ:
Налоговой базой по объектам налогообложения налогом на имущество индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения.
В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.

Купил квартиру. Бывший хозяин не уплатил налог на имущество. Должен ли я его уплатить?

Ответ:
Да. В соответствии с гражданским законодательством право собственности передается другому лицу со всеми обременениями, имевшимися на момент совершения сделки, то есть при покупке Вами квартиры и в случае неуплаты продавцом налога на имущество и земельного налога Вы будете обязаны уплатить указанные налоги с учетом пени за просрочку.

Я гражданин РК, хочу купить недвижимость за рубежом. Подскажите, пожалуйста, какие налоги в связи с этим мне нужно будет уплатить?

Ответ:
При покупке недвижимости за рубежом у Вас не возникает обязательств по уплате налогов в Республике Казахстан. Вместе с тем, если Вы будете получать доходы от данного имущества (например, сдавать его в аренду), то Вы будете обязаны ежегодно до 31 марта предоставлять в налоговый орган по месту регистрации декларацию по индивидуальному подоходному налогу и производить уплату указанного налога.

Купил квартиру в августе 2003 года и в течение месяца продал ее. Сейчас сотрудники налогового комитета требуют с меня уплаты 10%-го налога. Правомерно ли данное требование, так как прошло уже 6 лет? Если да, то сколько я должен уплатить?

Ответ:
Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет 5 лет.
При этом исковая давность — это период времени, в течение которого налогоплательщик обязан предоставить налоговый отчет, внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность, а налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет.
В данном случае, учитывая, что Вы были обязаны представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу до31 марта 2004 года, срок исковой давности заканчивается 31 марта 2009 года. В связи с этим налоговые органы вправе взыскать с Вас сумму неуплаченного налога, пени, а также штрафа за непредоставление налоговой отчетности.
Что касается размера налога, то индивидуальный подоходный налог (ИПН) уплачивается с положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения квартиры по ставке 10%. При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на квартиру. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.
В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества. Оценочной стоимостью является стоимость, определенная РГП «Центр недвижимости г. Алматы», на 1 января года, в котором возникло право собственности на квартиру.

Юридическое лицо (товарищество с ограниченной ответственностью) работает по упрощенной декларации. Какие налоги нужно уплатить при продаже бизнеса (в том числе основных средств)?

Ответ:
Доходы от продажи бизнеса Вы должны отразить в упрощенной декларации (форма 910.00) соответствующего периода и применить к полученному доходу ставку 3%.

Слышал, что с этого года изменится подход к налогообложению недвижимого имущества. В чем он заключается?

Ответ:
В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс с 1 января 2009 года объектами обложения налогом на имущество для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются только здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.При этом инвентарь, торговое оборудование и прочее с 1 января 2009 года не являются объектами налога на имущество.